И Н С Т Р У К Ц И Я 

о порядке оформления и передачи материалов аудита  и аудита эффективности  в  следственные органы республики

            Настоящая инструкция разработана в соответствии с Законом «О Счетной палате   Кыргызской Республики»  от 13 августа 2004 года № 117 и другими нормативными правовыми актами, действующими в Кыргызской Республике.

            Счетная палата Кыргызской Республики и ее территориальные подразделения при осуществлении возложенных на них задач имеют право направлять в органы прокуратуры, внутренних дел,  национальной безопасности, финансовой полиции материалы о выявленных аудитами и  аудитами эффективности недостачах, растратах, хище­ниях и злоупотреблениях.

            В соответствии с Уголовным кодексом Кыргызской Республики от 1 октября 1997 года № 68 установлены следую­щие параметры определения размеров хищений:

            1.  Хищение признается совершенным в значительном размере,  если стоимость имущества в десять раз превышает минимальную месячную заработную плату, установленную законодательством Кыргызской Республики на момент его совершения;

            2.  Хищение признается совершенным в крупном размере,  если стоимость имущества в двести раз превышает минимальную месячную заработную плату, установленную законодательством Кыргызской Республики на момент его совершения;

            3.  Хищение признается совершенным в особо крупном размере, если стоимость имущества в одну тысячу раз превышает минимальную месячную заработную плату, установленную законодательством Кыргызской Республики на момент его совершения.

            В случаях, когда имеется основание для привлечения виновных должностных лиц объекта аудита и аудита эффективности к административной или к уголовной ответственности, материалы аудитов и аудитов эффективности передаются в следственные органы по постановлению Совета Счетной палаты или решению коллегии территориального подразделения Счетной палаты.

            В необходимых случаях и для должной оперативности передача материалов аудита и аудита эффективности может производиться непосредственно руководителем группы, производившей аудит (аудитором или специалистом-экспертом), после предварительного согласования этого вопроса с Председателем Счетной палаты или руководителем территориального подразделения.

Материалы аудитов и аудитов эффективности передаются в следственные органы в случаях выявления:

            - материального  ущерба  от недостач, растрат и хищений в крупных и особо крупных размерах, а также других финансовых нарушений;

            - систематического  хищения  и  растрат ценностей, средств и имущества путем применения и использования определенных способов,  методов и махинаций должностными,  мате­риально-ответственными лицами и счетными работниками;

            - злоупотреблений служебным положением для из­влечения личной выгоды;

            - фактов злоупотреблений при выдаче (получении) государствен­ных кредитов, бюджетных ссуд, грантов и необеспечения их возврата в установленные договорами сроки;

- использования выделенных государственных кредитов, бюджетных ссуд,  грантов не по целевому назначению;

- заключения контракта, осуществления государственных закупок с нанесением ущерба интересам государства;

            - отпуска,  реализации продукции и услуг без предварительной оплаты и создания заведомо нереальной к взысканию  дебиторской задолженности, скрытого финансирования и оказания «временной фи­нансовой помощи» ликвидируемым коммерческим и частным структурам.

            В следственные органы передаются:                                

            1. Письмо  с перечнем представляемых документов;

            2.  Акт аудита  и аудита эффективности;

            3.  Подлинные документы или их копии, заверенные должностны­ми лицами  объекта аудита,  аудита эффективности;

            4.   Сличительные   ведомости,   акты   инвентаризаций   ценностей, справки и другие документы, подтверждающие злоупотребления;

            5.  Объяснения должностных, материально-ответственных и других лиц,  имеющие  значение  для   установления обстоятельств  совершения злоупотребления;

            6.  Заключения аудиторов и специалистов-экспертов по объяснениям вышеназван­ных лиц, в случаях расхождений их с материалами акта;

            7.   Договор   о   материальной   ответственности,   заключенный   с материально-ответственным лицом;

8.Положения об отделах и должностных обязанностях лиц, допу­стивших финансово-хозяйственные нарушения;

9. Копии  документов, подтверждающих возмещение причиненного ущерба.

            В письме  должно быть изложено, в чем состоит суть злоупотреблений, какие законы нарушены, размер причиненного ущерба, виновные лица и одновременно перед следственными органами ста­вится вопрос о принятии мер к обеспечению гражданских исков.

            Акт аудита и аудита эффективности (проверки) должен быть подписан всеми надлежа­щими лицами (руководители, главные или старшие бухгалтеры на правах главного бухгалтера, материально-ответственные лица и т.д.). В случаях отказа от подписи составляется акт по данному вопросу.

            При передаче материалов в следственные органы в делах Счетной палаты и его территориальных подразделений  должны быть оставлены копии (вторые экземпляры) всех докумен­тов, переданных в эти органы по описи.

            При проведении аудитов по просьбам и постановле­ниям следственных органов по возбужденным уголовным делам следует иметь в виду, что они должны:

            —   представить   постановление   о   назначении   аудита  и аудита эффективности с перечнем вопросов, подлежащих аудиту;

            —  указать период, за который должен быть проведен аудит;

            — обеспечить представление аудируемыми хозяйствующими субъек­тами всех необходимых бухгалтерских документов, справок и т.д.;

            —  оказывать содействие в обеспечении явки соответствующих должностных и материально-ответственных лиц  объекта;

            —  при необходимости оказывать помощь по привлечению специ­алистов для проверки соответствующих вопросов и дачи заключений;

            —  в случае запущенности бухгалтерского учета на аудируемом объекте привлекать бухгалтерских и счетных работников для    восстановления учета. Аудиторы и специалисты-эксперты при выявлении фактов недостач, растрат, хищений, злоупотреблений, сокрытия доходов и нецелевого использования бюджетных средств, бюджетных ссуд и государственных кредитов обязаны отражать в актах аудита и аудита эффективности причины и условия, порождающие эти факты и принимать совместно с руководителем этого объекта все меры по возмещению материального ущерба за счет виновных лиц.

            В случаях, когда выявлены факты причинения материального ущерба в мелких и незначительных размерах и их полного возме­щения, материалы аудита и аудита эффективности могут не передаваться в следственные органы, ограничившись дисциплинарными мерами, принятыми руководителем аудируемого предприятия, учреждения.

Счетная палата Кыргызской Республики и ее территориальные подразделения проводят свою работу в тесном контакте со следственными органами.

            Отказ в возбуждении уголовного дела или постановление след­ственных органов о прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам аудита и аудита эффективности Счетной палаты и ее территориальных подразделений, могут быть об­жалованы в установленном законодательством Кыргызской Респуб­лики порядке.

            В соответствии со статьей 41 Закона «О Счетной палате Кыргызской Республики» правоохранительные органы обязаны представлять Счетной палате информацию о ходе разбирательства по переданным им делам.

            Учет материалов аудитов и аудитов эффективности, переданных в следственные органы, ведется в установленном Счетной палатой  Кыргызской Республики порядке.